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Das BMF hat mit Schreiben vom 29.04.2019[1] für die Besteuerung von Holznutzungen infolge höherer Gewalt (Kalamitätsnutzungen), die in 2018 entstanden sind, Billigkeitsregelungen erlassen.
1. Gesetzliche Ausgangslage
Nach § 34 Abs. 3 EStG können Kalamitätsnutzungen, die innerhalb des Nutzungssatzes anfallen, mit dem halben durchschnittlichen ESt-Satz und Kalamitätsnutzungen, die außerhalb des Nutzungssatzes anfallen, mit dem Viertel-Steuersatz besteuert werden.
2. Billigkeitsmaßnahme 1: Anwendung des Viertel-Steuersatzes
Im Hinblick auf die besonderen Forstschäden in 2018 können aus Billigkeitsgründen – abweichend von der gesetzlichen Regelung - die Einkünfte aus den Kalamitätsnutzungen in voller Höhe, also ab dem ersten Erntefestmeter, mit einem Viertel des durchschnittlichen ESt-Satzes besteuert werden, wenn die gesamte Schadensmenge das Doppelte des (individuellen oder pauschalen) Nutzungssatzes übersteigt.
Folgendes ist zu beachten:
- Die Regelung gilt nur für Kalamitätsschäden, die in der Zeit vom 01.01. – 31.12.2018 entstanden sind[2] und die bis spätestens 31.03.2019 der zuständigen Finanzbehörde mitgeteilt worden sind[3].
- Bei Betrieben mit einer Forstfläche von bis zu 50 ha wird regelmäßig ein pauschaler Nutzungssatz von 5 Erntefestmetern je Hektar Forstfläche angesetzt.
- Beträgt die Kalamitätsholzmenge in 2018 nicht mehr als das Doppelte des Nutzungssatzes, kann die Billigkeitsregelung nicht in Anspruch genommen werden.
Beispiel
F (Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG) hatte in seinem Forstbetrieb (16 ha) in 2018 (WJ = KJ) einen Sturmschaden mit 180 fm Kalamitätsholz. Außerdem hat er in 2018 noch 20 fm normales Holz eingeschlagen. Die Holzerlöse betrugen 8.000 €.
Lösung
- Die Einkünfte aus den Holznutzungen betragen 3.600 € (Holzerlöse 8.000 € ./. pauschale Betriebsausgaben nach § 51 EStDV mit 55% = 4.400 €).
- Der (pauschale) Nutzungssatz beträgt (16 ha x 5 fm/ha =) 80 fm. Die gesamte Kalamitäts-holzmenge beträgt 180 fm, also mehr als das Doppelte des (pauschalen) Nutzungssatzes (160 fm). F kann daher die Billigkeitsregelung in Anspruch nehmen.
- Der Gewinn aus der ordentlichen Holznutzung mit 360 € (20 fm von 200 fm = 10% von 3.600 €) unterliegt dem normalen Steuersatz.
- Der Gewinn aus der Kalamitätsnutzung mit 3.240 € (180 fm von 200 fm = 90% von 3.600 €) kann in vollem Umfang mit dem Viertel-Steuersatz besteuert werden.
Abwandlung
Die Kalamitätsholzmenge betrug „nur“ 140 fm, die Holzmenge aus der normalen Nutzung 20 fm und die gesamten Holzerlöse betrugen 6.400 €. Dem entsprechend betragen die Einkünfte aus den Holznutzungen 2.880 € (Erlöse 6.400 € ./. 55% Betriebsausgaben 3.520 €).
Lösung
Der Kalamitätsschaden mit 140 fm übersteigt nicht das Doppelte des maßgebenden Nutzungs-satzes (160 fm). Die Billigkeitsregelung kann daher nicht in Anspruch genommen werden. Der Gewinn aus der Kalamitätsnutzung ist daher gem. § 34 Abs. 3 EStG wie folgt zu versteuern:
- Ordentliche Holznutzung (20 fm/160 fm v. 2.880 € =) 360 € = Normalsteuersatz
- Kalamitätsnutzung im Nutzungssatz (80 fm/160 fm v. 2.880 € =) 1.440 € = ½ Steuersatz
- Kalamitätsnutzung außerhalb des NS (60 fm/160 fm v. 2.880 =) 1.080 € = ¼ Steuersatz
3. Billigkeitsmaßnahme 2: Bewertung von Kalamitätsholzvorräten bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG
Von der Aktivierung von eingeschlagenem und nicht verkauftem Kalamitätsholz, das auf Schadensereignissen beruht, die in der Zeit vom 01.01. – 31.12.2018 entstanden sind, kann ganz oder teilweise abgesehen werden, wenn die Schadholzmenge das Doppelte des maßgeblichen (individuellen oder pauschalen) Nutzungssatzes übersteigt.
Bei Fragen stehen Ihnen unser/e Mitarbeiter/innen in den Kanzleien selbstverständlich gerne zur Verfügung
[1] Az. IV C 7 – S-2291/19/10001.
[2] Betroffene WJ somit 2017/2018 und 2018/2019 bzw. WJ = KJ 2018.
[3] Südbayern: BayLfSt DSt München; Nordbayern: BayLfSt DSt Nürnberg; Sachsen: LfSt Chemnitz; Thüringen: FM Thüringen.
Midijobber zählen zur Gruppe der Geringverdiener. Ihr Arbeitsentgelt ist höher als das eines 450-EUR-Minijobbers, so dass sie voll sozialversicherungspflichtig sind. Der Vorteil eines Midijobs besteht darin, dass bis zu einer festgelegten Verdienstobergrenze verringerte Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung gezahlt werden.
Diese lag bisher bei 850 EUR. Ab dem 01.07.2019 wird dieser Betrag auf 1.300 EUR angehoben.
Dies bedeutet, dass die volle Abgabenlast erst bei einem monatlichen Arbeitsentgelt von 1.300 EUR eintritt.
Hierbei ist zu beachten, dass die bisher erteilten Erklärungen über den Verzicht auf die Gleitzone ab 01.07.2019 nicht mehr gültig sind. Die Pflicht zur Aufbewahrung ist mit Einführung des Übergangsbereichs in der Beitragsverfahrensverordnung gestrichen worden. Arbeitgeber sollten die Erklärungen jedoch nicht vernichten, sondern aus Beweisgründen bis zur nächsten Betriebsprüfung aufbewahren.
Gerne beraten Sie unsere Lohnsachbearbeiter/innen in unseren Kanzleien, welche Auswirkungen die Änderungen für Sie hat.
Sachverhalt
Die Beteiligten streiten darüber, ob Aufwendungen für eine Jägerprüfung als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anzuerkennen sind. Die Klägerin ist Landschaftsökologin. Nach einer Bescheinigung ihres Arbeitgebers handle es sich bei der Jägerprüfung um eine beruflich veranlasste Zusatzqualifizierung, die als Arbeitszeit angerechnet worden sei. Eine Kostenübernahme ist nicht erfolgt.
Hintergrund
Werbungskosten sind gem. § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Sie sind nach § 9 Abs. 1 Satz 2 EStG bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind.
Entscheidung des FG Münster, Urteil vom 20.12.2018 - 5 K 2031/18 E
Die Klage ist unbegründet.
Der Erwerb eines Jagdscheins ist – ebenso wie der Erwerb eines Führerscheins für Kraftfahrzeuge – nur dann beruflich veranlasst, wenn dieser unmittelbare Voraussetzung für die Berufsausübung ist.
Der Jagdschein ist keine unmittelbare Voraussetzung für die Tätigkeit als Landschaftsökologin.
Beraterhinweis:
Die Frage, ob ein Werbungskostenabzug zulässig ist, ist eine Frage des jeweiligen Einzelfalls.
Folgende Indizien würden für eine berufliche Veranlassung und damit einen Werbungskostenabzug sprechen:
- Teilnahme an Jagden im Rahmen der Berufstätigkeit
- Mitführung einer Jagdwaffe bei der Arbeit
- Der Jagdschein Einstellungsvoraussetzung in einem forstlichen Betrieb bzw. Zulassungsvoraussetzung für die Studienaufnahme im Bereich der Wildtierforschung
Da es sich um eine steuermindernde Tatsache handelt, ist der Steuerpflichtige nach den allgemeinen Beweislastregeln in der Nachweispflicht!
Quelle: WIRRegional | Dr. Ernst Deubelli
Nach Abschaffung der Eigenheimzulage im Jahr 2005 gibt es nun wieder eine staatliche Förderung für den Erwerb von Wohnimmobilien. Es handelt sich dabei um das Baukindergeld, welches am 18.09.2018 gestartet ist.
Das Baukindergeld ist eine staatliche Förderung um Familien mit Kindern einen Immobilienerwerb zu erleichtern.
Mit dem Geldzuschuss fördert das Bundesministerium des Inneren, für Bau und Heimat (BMI) den erstmaligen Erwerb von selbstgenutztem Wohneigentum für Familien mit Kindern.
Was wird gefördert?
Gefördert wird der erstmalige Neubau oder der Erwerb von Wohnungseigentum zur Selbstnutzung (Baugenehmigung oder Kaufvertrag zwischen 01.01.2018 und 31.12.2020).
Wer kann den Antrag stellen?
Der Antrag kann von jeder natürlichen Person gestellt werden, die Wohneigentum erworben hat. Voraussetzung ist, dass mindestens ein Kind unter 18 Jahren im Haushalt lebt, für welches die Berechtigung zum Bezug von Kindergeld besteht. Die Anträge können ausschließlich online bei der KfW Bankengruppe gestellt werden.
Wie hoch ist das Baukindergeld?
Der Geldzuschuss wird jährlich über einen Zeitraum von maximal 10 Jahren ausgezahlt und beträgt für jedes Kind 1.200,00 €. Will man die Förderung von 12.000,00 € für ein Kind voll ausschöpfen, so muss die Immobilie über einen Zeitraum von 10 Jahren vom Antragsteller ununterbrochen selbst genutzt werden.
Welche Einkommensgrenzen müssen beachtet werden?
Gefördert werden nur Steuerpflichtige, deren Einkommen unter 90.000,00 € (Haushaltseinkommen 75.000,00 € pro Jahr + 15.000,00 € pro Kind) liegt. Es wird dabei auf den Durchschnitt des vorletzten und vorvorletzten Jahres abgestellt. Für Anträge im Jahr 2018 wird demnach der Durchschnitt der Jahre 2015 und 2016 betrachtet. Als Nachweis dienen die Einkommensteuerbescheide der jeweiligen Jahre.
Fazit: In Zeiten steigender Immobilienpreise ist diese Fördermaßnahme ein hilfreiches Instrument um den Traum vom Eigenheim verwirklichen zu können. Daneben gibt es in Bayern noch weitere regionale Förderprogramme wie z. B. das „Bayerische Baukindergeld Plus“ und die „Bayerische Eigenheimzulage“.
Bei Fragen stehen wir Ihnen selbstverständlich gerne zur Verfügung.
Die wichtigsten Änderungen für Familien im sog. Familienentlastungsgesetz, das am 08.11.2018 vom Bundestag verabschiedet wurde, sind:
- Ab Juli 2019 gibt es 10 € mehr Kindergeld pro Kind und Monat
- Der Kinderfreibetrag wird für jeden Elternteil auf 2.490 € in 2019 und auf 2.586 € in 2020 erhöht
- Der Grundfreibetrag steigt von 9.000 € auf 9.168 € in 2019 und auf 9.408 € in 2020
Der Bundesrat muss dem Gesetz zwar noch zustimmen. Es ist aber sehr wahrscheinlich, dass das Gesetz die Zustimmung erhalten wird, da die Länderkammer bereits die geplante Erhöhung des Kindergeldes ausdrücklich begrüßt hat.
Mit Einführung des Mindestlohns ab dem 01.01.2015 wurde auch die Höchstgrenze für kurzfristige Beschäftigungen ausgeweitet. Während bis 2014 galt, dass Arbeitnehmer maximal 50 Tage pro Jahr (bzw. 2 Monate) als kurzfristig Beschäftigte arbeiten durften, wurde dies auf 70 Tage pro Jahr (bzw. 3 Monate bei einer 5-Tage Woche) angehoben. Diese Anhebung auf 70 Tage galt aber nur übergangsweise bis zum 31.12.2018, so dass ab dem 01.01.2019 wieder die 50-Tage-Regelung gelten sollte.
Der Koalitionsausschuss von CDU, CSU und SPD hat sich am 28.08.2018 aber nun darauf geeinigt, dass die 70-Tage-Regelung für eine sozialversicherungsfreie kurzfristige Beschäftigung unbefristet verlängert wird.
Das Bundesfinanzministerium hat den Referentenentwurf zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsneubaus veröffentlicht.
Wer ein neues Mietwohnhaus baut, soll zusätzlich zur Abschreibung nach § 7 Abs. 4 EStG jährlich 5 % Sonderabschreibung nach § 7b EStG geltend machen können.
Voraussetzungen:
- Herstellung oder Anschaffung neuer Wohnungen
- Bauantrag nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022
- Anschaffungs- oder Herstellungskosten überschreiten nicht 3000 EUR je m² Wohnfläche
- Wohnung dient im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und den folgenden 9 Jahren der entgeltlichen Überlassung zu Wohnzwecken
Förderung:
- 5 % Sonderabschreibung jährlich (zusätzlich zur AfA nach § 7 Abs. 4 EStG)
- Sonderabschreibung im Jahr der Anschaffung/Herstellung und den folgenden 3 Jahren
- Bemessungsgrundlage sind die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten, maximal aber 2000 EUR je m² Wohnfläche
Anfang September fand wieder das Karpfhamer Fest mit Rottalschau statt – und zwar größer denn je. Die Ausstellungsfläche stieg wieder einmal an und somit hatten wir die Chance unseren Messeauftritt auf einer der größten Landtechnikausstellungen Südbayerns zu vergrößern.
In neuem Gewand strahlte unser Messestand in der Agrarhalle. Die Steuerberater und Mitarbeiter der Kanzlei aus Pfarrkirchen vertraten die Unternehmensgruppe und knüpften viele neue Kontakte und sprachen mit bestehenden Mandanten aus allen Regionen. Es wurden viele anregende Gespräche geführt. Aus allen Ecken Bayerns besuchten uns Landwirte und freuten sich uns auf der Messe anzutreffen. Vor allem die neue Standgröße und das Design fanden großen Anklang. Wir sind leichter auffindbar und sehr präsent, hörten wir von den meisten. Über so viel positive Resonanz freuen wir uns natürlich sehr.
Auch neu war, dass die Bayerische Jungbauernschaft erstmalig an unserem Messestand vertreten war. Die regionalen Landjugendverbände und Ringe junger Landwirte und Landfrauen machten eine Umfrage und verteilten Sticker sowie Flyer.
Bei der Bauernkundgebung sprach Frau Michaela Kaniber, bayerische Landwirtschaftsministerin. Frau Petra Friedl-Hack, Steuerberaterin und Kanzleileiterin in Pfarrkirchen, und Ulrich Leonhardt, Steuerberater, besuchten die Kundgebung.
Nach fünf Tagen endete die Rottalschau 2018. Wir freuen uns bereits jetzt auf nächstes Jahr.
Renovierungskosten oder Instandhaltungsaufwendungen sind bei einem vermieteten Gebäude meist sofort abzugsfähige Werbungskosten.
Aber ACHTUNG!
Nach dem Kauf einer Immobilie muss bei diesen Kosten geprüft werden, ob es sich nicht um sog. „anschaffungsnahe Herstellungskosten“ handelt, die nur im Wege der Abschreibung als Werbungskosten berücksichtigt werden können.
Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören zu den Herstellungskosten eines Gebäudes auch Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt werden, wenn die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 Prozent der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen.
Darunter fallen nicht nur geplante, sondern auch unvermutete Aufwendungen für Renovierungsmaßnahmen, die lediglich dazu dienen, Schäden zu beseitigen, welche aufgrund des langjährigen vertragsgemäßen Gebrauchs der Mietsache entstanden sind, Dies gilt nach einem neuen Urteil des Bundesfinanzhofes sogar auch dann, wenn im Rahmen einer solchen Renovierung "verdeckte", d.h. dem Steuerpflichtigen im Zuge der Anschaffung verborgen gebliebene, jedoch zu diesem Zeitpunkt bereits vorhandene Mängel behoben werden.
Die Ferien stehen bevor und viele Schüler und Studenten nutzen diese Zeit, um zu jobben. Diese Beschäftigungen sind zwar grundsätzlich lohnsteuerpflichtig, aber dennoch bleiben diese meist „steuerfrei“.
- Beschäftigung nach den allgemeinen Regeln des Lohnsteuerabzugs
Bis ca. 1.000 EUR im Monat fällt bei Steuerklasse I aufgrund der steuerlichen Frei- und Pauschbeträge keine Lohnsteuer an.
Sofern jedoch Steuer gezahlt wurde, kann man sich diese (ganz oder teilweise) durch die Abgabe einer Einkommensteuer-Erklärung vom Finanzamt zurückholen. - Beschäftigung als Minijobber
Als Alternative zum regulären Lohnsteuerabzug kommt die Pauschalbesteuerung für Aushilfen in Betracht. Bei einer geringfügigen Beschäftigung bis zu 450 EUR monatlich zahlt der Arbeitsgeber insgesamt 30 % Pauschalabgaben. Der Minijobber muss keine Abgaben zahlen. - Ferienjobber in der Landwirtschaft
Für Saisonarbeitskräfte und Erntehelfer gibt es eine spezielle Pauschalierungsmöglichkeit – 5 % pauschale Lohnsteuer.
Bei allen Fragen rund um das Thema "Ferienjob" stehen Ihnen unsere Mitarbeiter in den Kanzleien gerne Rede und Antwort.
Grundsätzlich können Sie bei Handwerkerleistungen 20 % der Aufwendungen, maximal aber 1.200 EUR vom Fiskus erstattet bekommen. Nun hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass Sie als Steuerpflichtige nicht berechtigt sind, bei der Neuverlegung einer öffentlichen Mischwasserleitung als Teil des öffentlichen Sammelnetzes die Steuerermäßigung für diese Handwerkerleistungen in Anspruch zu nehmen, da nach Auffassung des Bundesfinanzhofes kein räumlich-funktionaler Zusammenhang zum Haushalt des Steuerpflichtigen gegeben ist. Entscheidend ist somit allein, ob es sich um eine das öffentliche Sammelnetz betreffende Maßnahme handelt oder es um den eigentlichen Haus- oder Grundstücksanschluss und damit die Verbindung des öffentlichen Verteilungs- oder Sammelnetzes mit der Grundstücksanlage geht. Dieser wäre begünstigt.
Bei allen Fragen zur Abzugsfähigkeit von Handwerkerleistungen helfen Ihnen unsere Mitarbeiter in den Kanzleien gerne weiter.
Das Finanzgericht Münster hat entschieden, dass Vorfälligkeitsentschädigungen, die ein Nachlassverwalter im Rahmen der Nachlassregelung an die Bank gezahlt hat um ein Darlehen vorzeitig abzulösen, die erbschaftsteuerliche Bemessungsgrundlage mindern. Diese Kosten seien als Nachlassverbindlichkeit anzusehen, da es sich nicht um Kosten für die Verwaltung, sondern vielmehr um Kosten zur Sicherung des Nachlasses handelt. Diese Vorfälligkeitsentschädigungen stünden in einem engen sachlichen Zusammenhang mit der Abwicklung und Verteilung des Nachlasses.
Zu dieser Rechtsfrage muss noch der Bundesfinanzhof die endgültige Entscheidung treffen. Die Revision ist bereits anhängig.
Ein Steuerpflichtiger hatte seine selbst bewohnte Eigentumswohnung innerhalb der 10-jährigen Spekulationsfrist verkauft und in den Vorjahren Werbungskosten für ein häusliches Arbeitszimmer geltend gemacht.
Das Finanzamt wollte nun den anteiligen auf das Arbeitszimmer entfallenden Veräußerungsgewinn als Spekulationsgewinn nach § 23 EStG erfassen.
Dem hat nun das Finanzgericht Köln widersprochen und entschieden, dass kein Spekulationsgewinn vorliegt, da das Arbeitszimmer in den privaten Wohnbereich integriert ist.
Folgende Änderungen zur steuerlichen Entlastung von Familien sind ab 2019 geplant:
- Erhöhung des Kindergeldes ab Juli 2019 um 20 EUR im Monat
- Anhebung des Kinderfreibetrags von 7.428 EUR auf 7.620 EUR
- Anhebung des Grundfreibetrags von 9.000 EUR auf 9.168 EUR
- Außerdem soll der Abbau der sog. kalten Progression in Angriff genommen werden.